Ausnahme

Teure, luxuriöse oder sportliche Fahrzeuge können nach allgemeiner Verkehrsauffassung durchaus als unangemessen gelten und somit Kosten verursachen, die zur privaten Lebensführung gehören.

Dieses gesetzliche Betriebsausgabenabzugsverbot gilt insbesondere für die Unterhaltung von Pkws, Flugzeugen sowie Segel- und Motorjachten.
Dabei ist bei der Gewinnermittlung nicht der Kaufpreis unangemessen, sondern erst die daraus resultierenden Abschreibungen (AfA). Daher ist der Wagen selbst dann mit den vollen Anschaffungskosten in der Bilanz oder der Einnahmenüberschussrechnung auszuweisen, wenn sein Kaufpreis laut Finanzamt zu hoch ist. Er ist auch in der üblichen Weise abzuschreiben. Derjenige Teil der AfA, der als unangemessene Betriebsausgabe gilt, ist in einem zweiten Schritt dem Gewinn wieder hinzuzurechnen.

Die übrigen laufenden Betriebskosten - wie Kfz-Steuer und -versicherung, Aufwendungen für Kraftstoff, Garage oder Reparaturen - dürfen hingegen in der Regel voll abgesetzt werden, da sie auch für einen angemessenen Wagen angefallen wären.

Bei einem geleasten Fahrzeug wird mit den Raten wie bei der AfA verfahren: Der unangemessene Teil der Zahlungen wird dem Gewinn hinzugerechnet.

Beispiel

• Ein Unternehmer erwirbt einen Sportwagen für 210.000 €; laut Finanzamt wäre die Hälfte angemessen gewesen. An laufenden Kosten fallen jährlich 10.000 € an. Der volle Kaufpreis wird bilanziert oder ins Anlageverzeichnis eingestellt. Auf diesen ergibt sich über die Nutzungsdauer eine jährliche AfA von 35.000 €, die zur Hälfte wieder dem Gewinn hinzuzurechnen ist.

Die Richter, die dies entschieden, verwiesen auf das Abzugsverbot bei Aufwendungen für Jagd und Fischerei, Jachten sowie ähnliche Zwecke: Ein Oldtimer weist eine vergleichbare Nähe zur privaten Lebensführung auf und dient ebenfalls der Freizeitgestaltung. Er bietet weder den Komfort noch den Sicherheitsstandard eines Neuwagens, kann aber wegen seines Erscheinungsbildes, seiner Motorisierung und Seltenheit ein Liebhaberinteresse beim Halter auslösen. Damit dient er eher dazu, Geschäftsfreunde zu unterhalten oder privaten Neigungen nachzugehen als betrieblich notwendige Interessen zu verfolgen.

Fazit: Vor dem Kauf außergewöhnlicher Autos sollte der Steuerberater zu Rate gezogen werden, wenn alle entstehenden Kosten später auch wirklich den betrieblichen Gewinn mindern sollen.